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企業內部控制的基本結構

內部控制的基本結構。主要包括控制環境、會計系統和控制程序三個方面:

(一)控制環境
控制環境指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括:管理者思想和經營作風、單位組織 結構、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權和責任的方法、管理者監控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施、影響本單位業務的各種外 部關系等。

(二)會計系統
會計系統指單位建立的會計核算和會計監督的業務活動方法和程序。有效的會計系統應當做到:
1.確認并記錄所有真實的經濟業務,及時并充分詳細地描述經濟業務,以便在財務會計報告中對經濟業務作出適當的分類。
2.計量經濟業務的價值,以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值。
3.確定經濟業務發生的時間,以便將經濟業務記錄在適當的會計期間。
4.在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。

(三)控制程序
控制程序指管理者所制定的方針和程序,用以保證達到一定的目的。具體包括:經濟業務和經濟活動批準權;明確有關人員的職責分工,并有效防止舞弊;憑證和賬 單的設置和使用,應保證業務和活動得到正確的記載;財產及其記錄的接觸使用要有保護措施;對已登記的業務及其計價要進行復核等。

 
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