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財務管理及內控制度 資產減值準備的控制

第一百零二條 公司及擁有控制權50%以上的控股子公司、所屬分公司均應按照本制度提取壞帳準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資跌價準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備。


第一百零三條 壞帳準備的計提:
1、公司的應收款項采用備抵法于期末按帳齡分析法計提壞帳準備(關聯方往來不計提壞帳準備),具體提取比例為: 
帳齡按余額提取比例
1年內0.6% 
1—2年3% 
2—3年8% 
3—4年13% 
4—5年20%
5年以上 100%
2、壞帳確認標準:公司對因債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項確認為壞賬。
3、確認并已轉銷的壞帳損失,如果以后年度又收回的,應及時借記應收款項,貸記壞帳準備,再通過應收款項收回現金。
4、年度末,根據壞帳準備科目余額與年末應收款項余額按比例計提壞帳準備額差異,調整壞帳準備余額,借記或貸記管理費用。
5、當年發生及未到期的應收款項、計劃進行重組的應收款項、關聯方,特別是母子公司發生的應收款項以及逾期但無證據足以證明不能收回的應收款項,不能全額提取壞帳準備。

第一百零四條 存貨跌價準備的計提:
1、期末存貨按成本與可變現凈值孰低計量,按期末單個存貨項目的成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備,預計的跌價損失計入當期損益。
2、會計期末,公司所屬各子、分公司對存貨應進行全面清查,對損壞、陳舊及市價低于成本的存貨,就其不可回收部分,提取存貨跌價準備,如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復,應按恢復增加的數額借記存貸跌價準備, 貸記存貨跌價損失。

第一百零五條 短期投資跌價準備的計提:
1、公司的短期投資跌價準備,按投資單項計提。
2、公司短期投資應于中期期末或年度終了的證券市場收盤價為依據,按投資總值計價。市價低于成本差額,計提短期投資跌價準備,借記投資收益,貸記短期投資 跌價準備。以后如果短期投資市價低于成本的金額大于短期投資跌價準備的科目貸方余額,應按其差額提取跌價損失準備,反之,應按差額沖減已提的跌價準備,如 果短期投資市價高于成本,應在已計提的跌價準備的范圍內沖回。
3、出售或收回短期投資,按實際成本轉帳,不同時調整已計提的跌價準備,待中期期末或年度終了再予調整。

第一百零六條 長期投資減值準備的計提:
公司對被投資單位由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回的金額低于帳面價值,并且這種降低的價值在可預的未來期間內不可能恢復,將可收回金額低于長期投資帳面價值的差額作為長期投資減值準備。預計的長期投資減值損失計入當期損益。

第一百零七條 固定資產減值準備的計提:
1、公司的固定資產采用直線法計算折舊,各類固定資產折舊年限確定如下
類 別 使用年限(年) 殘值率(%) 年折舊率(%)
房屋及建筑物 15-405 2.375-6.33
通用設備 10-155 6.33-9.5
專用設備 10-155 6.33-9.5
運輸設備 5-12   5 7.92-19
2、期末,固定資產按帳面凈值與可收回金額孰低計量,固定資產減值準備按單項固定資產的帳面凈值高于可收回金額的差額計提,已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。
3、會計期末,公司所屬各子、分公司應對固定資產進行逐項檢查,對由于技術陳舊損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于帳面凈值的,按其差額提取固定資產減值準備,已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。

第一百零八條 無形資產減值準備的計提:
會計期末,公司所屬各子、分公司對無形資產進行全面清理,對由于已被其他新技術代替或超過法律期限等原因導致其可收回金額低于其帳面價值的,按其差額計提無形資產減值準備。

第一百零九條 在建工程減值準備的計提:
1.在建工程按實際發生的支出確定其工程成本。所建造的固定資產已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的,應當自達到預定可使用狀態之日起,根據工程預算、造價或者工程實際成本等按估計的價值轉入固定資產。
2.在建工程減值準備的計提方法: 在建工程期末按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。
存在下列一項或若干項情況的,計提在建工程減值準備:
1、長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程。
2、所建項目無論在性能上,還是在技術上已經落后,并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性。
3、其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。

第一百一十條 委托貸款減值準備的計提:
1、公司委托貸款時按實際委托貸款的金額借記委托貸款,貸記銀行存款, 并按期限計算應收利息,但如果委托貸款應收利息到期未收回,則將已確認的利息收入沖回,并在備查簿中登記沖回利息的金額,期后收回的已沖減利息收入的利息首先沖減委托貸款的本金。
2、會計期末,公司對委托貸款進行全面檢查,如果有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額,公司應計提相應的減值準備。如果已計提減值準備的委托貸款價值又得以恢復,應沖回已計提的減值準備。

第一百一十二條 以上各資產減值準備,公司各子、分公司計提時必須附有詳細依據,經各子、分公司經理同意,形成書面報告,報公司財務部審核。公司總 經理批準后上報公司董事會,經董事會就提取的依據、方法、比例、數額及對財務狀況和經營成果影響逐項表決通過后實施。公司監事會對資產減值準備的計提和執 行情況進行監督,并列席董事會討論計提資產減值準備的會議,對會議決議程序的合法性及計提依據的充分性提出書面意見,并形成決議向股東大會報告。

第一百一十一條 核銷和計提資產減值準備金額巨大或涉及關聯交易的,在召開年度股東大會時,公司董事會應提交核銷和計提資產減值準備書面報告,由股東大會進行審議。

第一百一十二條 以上資產減值準備計提方法一經確定,除特殊情況外不得隨意變更。

 
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